1.       Понятие экономического анализа.

Анализ (А) в переводе с греч. – расчленение, разделение. А выступает в диалектическом противоречивом единстве с понятием синтез (соединение ранее расчлененных элементов в единое целое). А представляет собой расчленение явления или предмета на составные части (элементы) для изучения их частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть внутрь исследуемого предмета, понять его сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом явлении или предмете. В науке и практике применяются различные виды анализа: Химический; Физический; Математический; Экономический и др. Они отличаются объектами, целями и методикой исследования. Эк. А. в отличие от химического, физического относится к абстрактно-логическому методу исследования эк. явлений, т.к. здесь нельзя использовать приборы, реактивы, где то и другое, должна заменить  сила абстракции. Эк. А. – это научный способ познания сущности эк. явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и взаимосвязей. 2 осн. направления  эк. А.: 1. Общий теоретический эк. А. изучает основные, методологические и методические вопросы А. эк. явлений и процессов. 2. Микроэкономический А. – изучает эк. процессы на уровне отдельных субъектов хозяйствования (АХД предприятия). С учетом эк. ситуации и развития фискальных органов наибольшее развитие получил микроэк. А (АХД предприятия).

2.       Место эк. А в системе эк. науки.

	Конкретно-эк. науки Экономика отраслей Экономика предприятий Экономика стран
Эк-ка особых форм и организаций Финансы Кредит Эк-ка природопользования Маркетинг	Общая эк. теория	Информационно-эк. науки Эк. математич. методы Статистика Эк. анализ
	Историко-эк. науки История эк. мысли История народного хоз-ва

В первую очередь эк. А связан с эк. теорией. Эк. теория изучает эк. законы, механизм их действия и создает теоретическую основу для развития всех эк. дисциплин. При проведении эк. А. необходимо учитывать действие эк. законов. В свою очередь эк. А содействует развитию эк. теории. Многочисленные эк. исследования накапливают сведения о проявлении эк.законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые эк. законы. Глубокий АХД предприятия невозможно провести не зная эк-ки отрасли и организации производства. в свою очередь результаты эк.А. используются для совершенствования организации производства и развития отрасли.

3.       Сущность и содержание эк. А.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связи и зависимости. Содержанием экономического анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения плана и выявлению резервов повышения эффективности производства. Цель экономического анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

4.       Предмет и объекты эк. А.

Под предметом любой науки понимается какая-то часть или сторона объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Для эк. наук общим предметом исследования являются производственные отношения. Предметом эк. А. являются причинно-следственные связи эк. явлений и процессов, хозяйственные процессы и явления. Объектом эк. А. являются результаты хозяйственной деятельности отражаемые в различных источниках информации. В ходе эк. анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Становление взаимозависимости и взаимосвязи – это наиболее важный момент эк. А.

5.       Содержание и задачи эк. А.

Содержание эк. А. – является глубокое и всестороннее изучение эк. информации, о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения плана и выявлению резервов повышения эффективности производства. Цель эк. А. – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Задачи эк. А.: 1. Изучение характера действия эк. законов в конкретных условиях; 2. Повышение научно-эк. обоснованности планов и нормативов; 3. Объективное и всестороннее изучение степени выполнения плана; 4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта; 5. Определение эк. эффективности использования ресурсов; 6. Прогнозирование результатов хозяйствования; 7. Исследование коммерческого риска; 8. Сравнительный анализ маркетинговых мероприятий; 9. Подготовка Аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений.

6.       Место и роль А. в управлении предприятием.

С помощью планирования определяется направление и содержание деятельности предприятия и его структурных подразделений. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию обобщение данных необходимых для управления производством и контроля заходом выполнения планов и производственных процессов. Эк.А. является одной из функций управления производством. А. является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе А. первичная информация проходит аналитическую обработку, определяется влияние факторов, выявляется резерв. На основе результатов А. разрабатываются и обосновываются управленческие решения, таким образом, эк. А. можно рассматривать как деятельность по подготовке данных необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

7.       Эк. А. и смежные науки.

Эк. А. – это специальная отрасль знаний, становление которой как науки обуславливалось объективными требованиями и условиями: 1. Практическая потребность в эк. анализе; 2. Развитие науки в целом и ее отдельных отраслей. ВЗАИМОСВЯЗЬ: 1. Взаимосвязь БУ и эк. анализа. БУ является основным поставщиком эк. информации для проведения анализа (доля >70%); 2. Взаимосвязь эк. А. и статистики: статистический учет и отчетность служат источником информации для проведения эк. А.; эк.А использует ряд стат. методов для аналитических расчетов; 3. Взаимосвязь эк. А. и аудита. Конечной целью аудита являются анализ фин. показателей и фин. состояния; 4. Взаимосвязь эк. А. и математики. Необходимость решения сложных эк. задач является мощным стимулом развития математики. Использование математических методов делает анализ глубоким и обоснованным; 5. Взаимосвязь эк.А. и технологических наук. Анализировать тот или иной процесс производства можно в том случае если аналитик знаком с данной отраслью. Технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование не возможно без аналитических исследований.

8.       Принципы АХД.

Аналитические результаты и их использование должны соответствовать определенным методологическим принципам, которые должны выполняться при организации и проведении эк. А. Принципы: 1. А. должен базироваться на госуд. подходе при оценке эк. явлений – государственности. Оценивая определенные проявления эк. жизни нужно учитывать их соответствие госуд. ,эк., соц., экологической, международ. Политике и законодательству; 2. А. должен носить научный характер – научности, т.е. основываться на положении диалетической теории познания, учитывать требования эк. законов, использовать передовой опыт и новейшие методы эк.исследований; 3. А. должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия; 4. Обоснованность системного подхода – означает, что каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система состоящая из ряда элементов определенным способом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности отдельных элементов; 5. А. должен быть объективным конкретным и точным. Иначе говоря он должен основываться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы должны обосновываться точными аналитическими расчетами; 6. А. дожжен быть действенным, т.е. активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявлять недостатки и информировать об этом руководство предприятия; 7. А. должен проводиться по плану и систематически, т. е. необходимо планирование аналитической работы, распределение обязанностей между исполнителями и контроль за его проведением; 8. А. должен быть оперативным. Означает умение быстро и четко проводить А, принимать управленческие решения и притворять их в жизнь; 9. Принцип демократизма. Предполагает участие в проведении А. широкого круга работников, что обеспечивает более полное выявление внутрихозяйственных резервов; 10. А должен быть эффективным, т.е. затраты на проведение А. должны давать многократный эк. эффект.

9.       Метод эк. А.

Под методом любой науки в широком смысле понимают способ исследования своей науки. Методологической основой эк.А. является теория познания, которая определяет сущность, необходимость и последовательность эк. А. Метод эк. А. – это диалектический способ подхода к изучению хоз. процессов в их становлении и развитии. Метод эк. А. как способ познания эк. субъекта состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (этапов): 1. Наблюдение; 2. Измерение; 3. Расчет абсолют. и относит. показателей; 4. Приведение показателей в сопоставимый вид; 5. Систематизация и сравнение; 6. Группировка; 7. Детализация факторов; 8. Изучение влияния факторов; 9 подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений. Особенности метода эк.А: 1. Использование системы показателей при изучении хоз. явлений и процессов; 2. Изучение причин вызвавших изменение хоз. показателей; 3. Выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями.

10.    Системный подход к изучению объекта А.

Использование диалектического метода в эк. А означает, что каждый  процесс, каждое эк. явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов связанных между собой. Системный подход – это направление в методологии исследования, которое базируется на изучении объектов как сложных систем состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Особенности системного подхода: 1. Динамичность; 2. Взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы; 3. Комплексность; 4. Целостность; 5. Соподчиненность; 6. Выделение ведущего звена, т.е. в системе всегда существуют элементы, которые являются более проблематичными по содержанию. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений на элементы и их систематизацию. Детализация (выделение сопоставимых частей) проводится в той степени, которая необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Систематизация элементов системы проводится на основе изучения их взаимосвязи и взаимодействия , - это позволяет определить главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, построить приблизительную структурно логическую модель анализа изучаемого объекта (системы). Этапы системного анализа: 1. Объект А.представляется как определенная система. Для этого выделяют отдельные части объекта, которые рассматриваются как элементы системы. Формулируются цели развития системы, задачи, определяются связи с др. системами, определяются связи между элементами и функционирование каждого элемента и системы в целом; 2. Подбор показателей, которые дают наиболее полную и качественную оценку элементам взаимосвязи, условиях в которых существует система; 3. Разрабатывается структурно-логическая схема изучаемой системы; 4. Построение эк.-мат. модели системы; 5. Работа с моделью. Путем ввода или замены параметров модели получаем результат. Системный подход в эк. А. позволяет разработать научно-обоснованные варианты решения хоз. задач, определив эффективность вариантов и выбрать оптимальное управленческое решение.

11.    Методика аналитического исследования.

Использование метода эк. А. проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Каждому виду А. соответствует своя методика. Методика – это совокупность способов, правил, наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В эк. А. методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия определенным образом подчиненных достижению цели А. Различают общую и частную методики: Общая методика – это система исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов эк.А. в различных отраслях нац. экономики. Частные методики конкретизируют общую, относительно к определенным отраслям, определенному типу производства и объему исследования. Любая методика эк. А. содержит следующие элементы: 1. Цель и задачи А.; 2. Объект А.; 3. Система показателей; 4. Последовательность и периодичность в проведении А.; 5. Способы исследования изучаемых объектов; 6. Источники информации; 7. Организация проведения А.; 8. Технические средства и программные продукты; 9. Характеристика документации; 10. Потребители результатов А.

12.    Этапы проведения эк. А.

1.Определяется объект, цель, задачи А, составляется план аналитической работы; 2. Разрабатывается система показателей с помощью которых характеризуется объект исследования; 3. Сбор и подготовка данных к эк. А.; 4. Сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана, сданными прошлых лет, с данными по отрасли и т.д.; 5. Проводится факторный анализ; 6. Выявляются резервы повышения эффективности производства; 7. Дается оценка результатов хозяйствования и разрабатываются мероприятия по использованию выявленных резервов.

13.    Классификация методов и приемов А.

Все аналитические методы делятся на неформализованные и формализованные. Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне; применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знание аналитики. Неформализованные методы – метод сравнения, метод построения аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования, разработка системы. Формализованные (математические) методы – в их основе лежат строгие формализованные аналитические зависимости (формулы). 1. Классические методы эк. А. – балансовый метод; − методы детерминированного факторного А.; 2. Традиционные методы эк. статистики: − метод средних величин; − метод группировок; − индексный метод; 3. Математико-статистические методы изучения связи: −корреляционный; −регрессионный; −дисперсионный; − кластерный А.; 4. Методы теории принятия решений: − методы построения дерево-решений; – линейное программирование; 5. Методы финансовых вычислений. По признаку использования: 1. Традиционные способы обработки информации: способ сравнения; способ относительных и средних величин; графический способ; способ группировки; балансовый способ; 2. Способы детерминированного факторного А.: способ цепных подстановок; индексный метод; способ абсолютных разниц; способ относительных разниц; интегральный способ; способ пропорционального деления; способ логарифмирования; 3. Способы стохастического факторного А.: корреляционный А.; дисперсионный А.; компонентный А.; многомерный факторный А.; 4. Способы оптимизации показателей: эк.-мат. методы; программирование; теория массового обслуживания; теория игр; метод исследования операций.

14.     Понятие системы показателей и принципы ее формирования.

Показатели – это элементарные модели с помощью которых описываются количественные и качественные характеристики, тех или иных процессов хоз. деятельности. Система показателей характеризующая определенный эк. объект или явление – это совокупность взаимосвязанных величин всесторонне отображающих состояние и развитие данного объекта или явления. Любая система показателей состоит из величин 2-х типов: 1. Эк. показатели (выручка, товарооборот, прибыль и т.д.); 2. Статистические показатели (индексы, коэффициенты, темпы роста и т.д.). Система показателей должна удовлетворять следующим требованиям: 1. Необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого объекта или явления; 2. Взаимосвязь показателей; 3. Логическое развертывание одних показателей из других. Принципы построения системы показателей: 1. Пр. древовидной структуры – предполагает наличие в системе частных и обобщенных показателей различной степени интеграции; 2. Пр. обозримости – предполагает наличие набора показателей оптимального для данного предприятия и охватывающего все существенные стороны изучаемого явления; 3. Пр. разумного сочетания абсолютных и относительных показателей – означает использование системы абсолютных, относительных и удельных величин; 4. Система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации существующему положению дел; 5. Показатели системы должны носить неформальный характер, т.е система должна обладать максимальной степенью аналитичности, а показатели системы должны быть однозначно исчисляемы. Функции системы показателей: 1. Достоверно отражать объективную эк. сущность; 2. Учитывать организационные и специфические особенности отрасли; 3. Полно отражать деятельность предприятия в целом и учитывать особенности каждого хоз. уровня; 4. Система показателей должна являться инструментом комплексного изучения ХФД и управления предприятием; 5. Являться инструментом для определения резервов и выработки дальнейшей стратегии развития; 6. Система показателей должна быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными БУ.

15.     Классификация аналитических показателей.

I.                    По содержанию: - количественные – используются для выражения абсолютных и относительных величин (объем производства, объем реализации могут выражаться в стоимостном и натуральном измерителях); -качественные – используются для оценки производственной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандарты, технические условия, образцы) и для оценки объективности (эффективности) использования ресурсов (урожайность, продуктивность);

II.                 По степени использования: - общие – могут использоваться во всех отраслях национальной экономики (выручка, прибыль и т.д.); - специфические – используются в отдельных отраслях нац. эк-ки (урожайность, продуктивность и т.д.);

III.               По степени синтеза: - обобщающие – применяются для обобщенной характеристики сложных эк. явлений (производительность труда и др.); -частные – отражают отдельные стороны изучаемых явлений и процессов; - вспомогательные показатели используются для более полной характеристики объекта А.;

IV.               По измеримости: - относительные – показывают отклонение каких-либо двух абсолютных показателей, определяется в %, коэффициентах или индексах; - абсолютные – выражаются в денежных и натуральных измерителях: °стоимостные – выражаются в денежном измерителе; °натуральные; °условно-эталонные – условные эталонные га, усл.головы, к.ед., зачетный вес;

V.                  По степени применения: - объемные – производство продукции, количество рабочих; - удельные – являются производными от соответствующих объемных показателей (производительность труда, урожайность, продуктивность и т.д.)

VI.               По роли поведения в аналитическом процессе: - факторные – определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения результативного показателя; - результативные –показатель рассматриваемый, как результат воздействия одной или нескольких причин и выступающий в качестве объекта исследования;

VII.             По способу формирования: - нормативные; - плановые; - учетные – данные БУ, статистического учета и оперативной отчетности; - аналитические (оценочные) исчисляются в ходе аналитической оценки результатов и эффективности работы.

16.    Систематизация аналитических показателей.

Все показатели в зав-ти от объекта исследования группируются в подсистемы. Показатели, кот. образуют подсистемы можно разбить на входящие и исходящие. Данные показатели осуществляют взаимосвязь подсистем. Показатели исходных условий деятельности предприятия – рассматривают производственную структуру, структуру управления, концентрацию и специализацию производства, продолжительность производственного цикла и т.п. (2) подсистема: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность и т.п. (3) подсистема: материалоемкость, материалоотдача, сумма мат.затрат и т.п. (4) подсистема: обеспеченность труд. ресурсами, степень использования фонда рабочего времени и т.п. (5) подсистема: объем ВП и ТП в стоимостном, натуральном, усл.натуральном измерении. (6)подсистема: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в т.ч. по элементам затрат и видам продукции, себестоимость отдельных видов продукции по элементам, статьям. (7) подсистема: показатели прибыли и рентабельности предприятия. (8) подсистема: характеризуют наличие и структуру капитала, его источники, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств.

17.    Использование метода сравнения в эк. А.

Сравнение – это научный метод познания в процессе которого изучаемое явление сопоставляется с уже известным с целью определения общих черт и различий между ними. 1. Сопоставление плановых и фактических показателей для определения степени выполнения плана и для проверки обоснованности плановых показателей; 2. Сопоставление фактических показателей с нормативными, позволяет провести контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий; 3. Сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет, используется для определения тенденций развития эк. процессов; 4. Сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки передового опыта работы др. показателей, используется для определения резервов; 5. Сравнение показателей анализируемого хозяйства со средними показателями по району, области, применяется для оценки достигнутых результатов и определение неиспользованных резервов; 6. Сопоставление параллельных и динамических рядов применяется для изучения взаимосвязей исследуемых показателей; 7. Сопоставление различных вариантов управления решений проводится с целью выбора наиболее оптимального из них; 8. Сравнение результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов. При проведении сравнительного А. необходимо обеспечить сопоставимость показателей поскольку сравнивать можно только качественно-однородные величины. 1. Единство объемных, стоимостных, качественных и структурных факторов; 2. Единство промежутков или моментов времени за которые были исчислены показатели. Этапы процедуры сравнения:1. Выбор сравниваемых объектов; 2. Выбор вида сравнения; 3. Выбор шкалы сравнения и степени значимости различий; 4. Выбор числа признаков сравнения; 5. Выбор вида признаков и определение критериев их существенности и несущественности; 6. Выбор базы сравнения.

18.    Виды сравнительного А.

1.Горизонтальный сравнительный А. используется для определения абсолют. и относит. отклонений фактического уровня исследуемых показателей от планового; 2. Вертикальный сравнительный А. используется для изучения структуры отдельных эк. явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом, соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов, на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора; 3. Трендовый А. – применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (исследование рядов динамики); 4. Одномерный сравнительный А. – сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю; 5. Многомерный сравнительный А. – сопоставление результатов проводится по нескольким предприятиям и широкому спектру показателей.

19.    Многомерный сравнительный А.

Многомерный сравнительный А. – сопоставление результатов проводится по нескольким предприятиям и широкому спектру показателей. Виды многомерного сравнительного А.: 1. Метод суммирования значений показателей -  применяется при комплексной оценке хоз. деятельности, в том случае если исходные показатели имеют одинаковую направленность и общую сопоставимость ; 2. Метод суммы мест – при использовании данного метода по исходным данным строится вспомогательная матрица, в которой по каждому показателю объекты упорядочиваются в соответствии со значением показателя. Обобщающая оценка по каждому объекту определяется суммированием мест всех показателей. Критерий наилучшего объекта это минимальное значение обобщающей оценки; 3. Метод суммы баллов - ; 4. Метод многомерного сравнительного А. основанный на методе расстояний – позволяет учитывать не только абсолютные величины, но и степень их близости (дальности) до показателей предприятия-эталона.

20.    Применение табличного способа в эк. А.

Аналитическая таблица – это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и получения результатов. Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф. Применение таблиц обеспечивает: 1. Уменьшение объема исходных данных в отчетных документах; 2. Систематизацию данных и выявление закономерностей; 3. Наглядность; 4. Уменьшение объема аналитических записок. Виды таблиц: 1. Простые таблицы – отражают только перечень информации об изучаемом явлении, в них перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления; 2. Групповые таблицы – служат для установления связи между показателями. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку; 3. Комбинированные – как и групповые, служат для установления связей между изучаемыми явлениями. В комбинированных материал подлежащего разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам.

21.    Применение графического способа в эк. А.

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов и т.д.) или условно художественных фигур. Графики имеют большое иллюстративное значение и благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. В эк. А. в основном используются диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают: столбиковые, полосовые круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию Д бывают: 1.Д сравнения – показывают соотношение разных объектов по какому-либо показателю. Наиболее используемые для сравнения – столбиковые и полосовые Д. 2. Структурные (секторные) Д – позволяют выразить состав изучаемых показателей и удельный вес отдельных частей в общей величине показателей; 3. Д динамики – предназначены для изображения изменения явлений за соответствующие промежутки времени. Для этого могут использоваться: столбиковые, круговые, квадратные и фигурные Д; 4. Линейные графики – используются при изучении связей между показателями. Они наглядно отражают направление и форму связи. 5. Графики контроля – применяются для изучения сведений о ходе выполнения плана. Для этого строятся две линии, отражающие плановые и фактические показатели.

22.    Эвристические методы в эк. А.

Эвристические методы относятся к неформальным методам решения эк. задач, они используются для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений является научная интуиция ученых и специалистов. Наибольшее распространение получил метод экспертных оценок – организованный сбор суждений и предложений специалистов по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность, анализируют и обобщают результаты экспертизы. Проводимый опрос может быть индивидуальным, коллективным, очным, заочным, анонимным. Разновидности метода экспертных оценок: 1. Метод «мозговой атаки»; 2. Метод «мозгового штурма»; 3. Синтетический метод; 4. Метод Дельфи; 5. Метод Паттерн. Оценки экспертов подвергаются открытому обсуждению в результате чего принимается оптимальное решение, но в этом случае не исключаются отрицательные последствия конформизма (давление авторитета). Эвристические методы нашли широкое применение в функционально-стоимостном А., финансовом А. для диагностики и оценки степени финансовых рисков.

23.    Балансовый метод

Балансовый метод применяется для отражения соотношений пропорций двух групп взаимосвязанных эк. показателей итоги которых должны быть тождественны. Балансовый метод широко применяется в БУ и планировании. В планировании он используется при А. обеспеченности ресурсами и А. полноты их использования. Как вспомогательное средство балансовый метод используется в эк.А. для проверки исходных сведений, а также для проверки правильности аналитических расчетов. Балансовый способ применяется при построении аддитивных факторных моделей. Он+П=Р+В+Ок, где Он-остаток товаров на начало года; П-поступление товаров; Р-реализация товаров; В-прочее выбытие товаров; Ок-остаток товаров на конец периода. Балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. На основе балансового метода разработан способ пропорционального деления или долевого участия.

24.    Способы приведения показателей в сопоставимый вид.

Важное условие, которое нужно соблюдать при А. – это необходимость обеспечения сопоставимых показателей, т.к. сравнивать можно только качественно-однородные величины. Сопоставимость показателей достигается за счет того, что сравниваемые величины приводятся к единой базе. 1. Если несопоставимость показателей вызвана разным уровнем стоимостной оценки, то для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних и тех же ценах; 2. Несопоставимость из-за объемного фактора. Сравнение суммы затрат отчетного и базисного периода, чтобы показатели имели сопоставимый вид необходима нейтрализация влияния объемного фактора; для этого сумму затрат базисного периода надо пересчитать на объем производства продукции отчетного периода и после этого сравнивать с суммой затрат отчетного периода; 3. Качественные факторы. Для нейтрализации воздействия кач. фактора объем полученной продукции приводят к стандартному качеству соответственно уменьшая или увеличивая ее кол-во; 4. Структурные факторы, чтобы привести сравниваемые показатели к одинаковой структуре необходимо фактический объем произв-ва продукции пересчитать на структуру базисного периода. Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть достигнуто, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.

25.    Использование относительных и средних величин в эк. анализе.

1.Относительная величина пространственного сравнения определяется сопоставлением уровней показателей относящихся к различным объектам взятым за один и тот же период или за один момент времени; 2. Относительная величина планового задания представляет собой соотношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за 3-5 предыдущих лет; 3. Относительная величина выполнения плана – это отношение м/у фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода выраженное в %; 4. Относительная величина динамики, определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде; 5. Относительная доля выражается в % или коэффициентах к общему объему; 6. Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой; 7. Относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде; 8. Относительные величины эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Значение средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных однородных показателей и явлений; они позволяют переходить от единичного к частному, от случайного к закономерному, без них невозможно сравнение изучаемого признака по различным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. Формы средних: арифметическая, гармоническая, хронологическая, квадратическая. При использовании средних величин следует учитывать, что они дают обобщенную характеристику явлений основываясь на массовых данных, поэтому при А. необходимо раскрывать содержание ср. величин дополняя их ср. групповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.

26.    Способ группировки в эк. А.

Группировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно-однородные группы по соответствующим признакам. Группировка в эк.А. помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних и выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. Виды Г: 1. Типологические Г – формируются по какому-либо одному признаку; 2. Структурные Г – позволяют изучать внутреннее строение показателей и соотношение в нем отдельных частей; 3. Аналитические Г(причинно-следственные) – используются для отделения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями. Аналитические Г могут быть качественные и количественные. По степени построения: простые – в них изучается взаимосвязь между явлениями по какому-либо 1 признаку; комбинированные – деление изучаемой совокупности проводится сначала по одному признаку затем внутри каждой группы по др. признаку и т.д. таким образом могут быть построены 2-х и 3-х уровневые Г. Алгоритм проведения Г: 1. Определение цели А.; 2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объекта; 3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку; 4. Выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы; 5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам; 6. А. полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат. В случае построения комбинированных группировок этот алгоритм распространяется за счет повторов 4-го и 5-го этапов.

27.    Понятие, типы и задачи факторного А.

ФА – это методика комплексного системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Типы ФА: 1. Детерминированный и стохастический ФА. Детерминированный ФА – это методика исследования влияния факторов связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический ФА – это методика исследования влияния факторов связь которых с результативным показателем является неполной вероятностной и корреляционной. 2. Прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный). При прямом ФА исследование ведется дедуктивным способом (от общего к частному). Обратный ФА осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции. 3. Одноступенчатый и многоступенчатый ФА. Одноступенчатый ФА используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом проводится детализация факторов первого уровня на составные элементы. 4. Статистический и динамический ФА. Стат.ФА применяется при изучении влияния факторов на результатные показатели на соответствующую дату. Динамический ФА представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. 5. Ретроспективный ФА и перспективный ФА. Ретроспективный изучает причины изменения результатив. показателей за прошлые периоды. Перспектив. ФА исследует поведение факторов и результативных показателей в будущем. Задачи ФА: 1. Отбор факторов, кот.определяют исследуемые результативные показатели; 2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода; 3. Определение формы зависимости м/у результативными и факторными показателями; 4. Моделирование взаимосвязи м/у результативными и факторными показателями; 5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в измерении величины результативного показателя; 6. Работа с факторной моделью, т.е. практическое использование для управления эк. процессами.

28.    Классификация факторов в эк. А.

I.По своей природе: - природно-климатические; - соц.-эк.; -производственно-эк.; II. По степени воздействия на результаты хоз. деятельности: - основные – оказывают решающее воздействие на результатный показатель; - второстепенные – показывают решающее воздействие на результат; III. По отношению к объекту исследования: - внутренние – зависят от деятельности данного предприятия; - внешние – не зависят от деятельности данного предприятия, но количественно определяют уровень использования ресурсов; IV. По степени зависимости от коллектива: - объективные – не зависят от воли и желания людей; - субъективные – завися от деятельности коллектива; V. По степени распространенности: - общие – действуют во всех отраслях нац. эк-ки; - частные – действуют в отдельных отраслях или предприятии; VI. По времени воздействия: - постоянные – оказывают влияние на протяжении всего времени исследования; - переменные – периодически; VII. По характеру воздействия: - экстенсивные – количественный прирост результативного показателя; - интенсивные – степень усилия, напряженности труда в процессе производства; VIII. По свойствам отражения: - количественные; - качественные; IX. По своему составу: - простые – из 1 элемента; - сложные; X. По уровню соподчиненности: -1го, 2го, 3го итд уровней. К факторам 1го уровня относятся те факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы которые определяют результативный показатель косвенно при помощи факторов 1го уровня называют факторами 2го порядка и т.д.

29.    Систематизация факторов в эк. А.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

30.    Детерминированное моделирование.

Моделирование – это один из методов научного познания с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уровня. В ФА различают модели детерминированные и стохастические. При моделировании детерминированных факторных систем необходимо соблюдать след.требования: 1. Факторы которые включаются в модель и сами модели должны иметь определенный выраженный характер и реально существовать; 2. Факторы которые входят в систему должны быть необходимыми элементами формулы и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями; 3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы, т.е. должны иметь единицу измерения и необходимую информационную обеспеченность; 4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения отдельных факторов и в ней должны учитываться соразмерность измерений результативного и факторного показателей; 5. Алгебраическая сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему изменению результативного показателя. Осн. типы факторных моделей (ФМ): 1. Аддитивные ФМ используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей; 2. Мультипликативные ФМ – результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов; 3. Кратные ФМ – результативный показатель определяется путем деления одного факторного показателя на другой; 4. Смешанные ФМ – сочетание в различных комбинациях предыдущих типов.

31.    Преобразование факторных систем.

1.Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы сомножители, в результате получаем модель того же типа, но с другим набором факторов. 2.Преобразование аддитивных систем проводится путем расчленения факторов исходной модели на составные элементы при этом получаем модель того же типа, но с другим набором факторов. 3.Кратные модели: - способ удлинения – удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей, в результате получаем модель аддитивного типа с новым набором факторов;4. метод расширения – расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на 1 или несколько новых показателей, получаем мультипликативную модель с др. набором факторов; 5.способ сокращения – создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на 1 и тот же показатель, получаем  модель того же типа, но с др. набором факторов.

32.    Способы измерения влияния факторов в детерминированном А.

В детерминированном А. для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя используют след. способы: 1. Способ цепной подстановки – наиболее универсальный способ, используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей. Состоит в последовательном рассмотрении влияния отдельных факторов на общий результат, при этом последовательно заменяют базисные показатели отчетными и сравнивают новый результат, полученный после замены с прежними. Очень важен порядок замены факторов. В первую очередь выявляют влияние количественных, затем структурных, и качественных факторов. Если несколько качественных, то сначала следует заменить величину первого уровня подчинения, а затем более низкого. Кол-во услов. показателей на 1 меньше, чем кол-во факторов. 2. Индексный метод – основывается на относительных показателях выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления принятого в качестве базы. С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результатных показателей в мультипликативных и кратных моделях. Если из числителя вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в целом и за счет отдельного фактора в отдельности. 3. Способ абсолютных разниц – представляет собой модификацию способа цепных подстановок, применяется для определения влияния факторов в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, кот. находятся справа от него и на фактическую величину факторов находящихся справа от  него в модели. Важен порядок замены факторов. 4. Способ относит.разниц – для измерения влияния факторов в мультипликативных мультиплик.-аддитив. моделях. Удобно применять когда исходные данные содержат уже определенные ранее относит. отклонения факторных показателей в % или коэф. 5. Способ пропорционального деления – применяется в аддитивных и кратно аддитивных моделях. 6. Интегральный метод – применяется в мультипликативных кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование данного метода позволяет получить наиболее точные результаты. 7. Способ логарифмирования – применяется в мультипликативных моделях. Результат не зависит от порядка замены факторов. Обеспечивает более высокую точность расчетов.. результат распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результатного показателя.

33.    Способы изучения стохастических взаимосвязей в эк. А.

Корреляция – это не полная вероятностная зависимость м/у показателями, кот. проявляется только в массе наблюдений. Для исследования стохастических соотношений используются способы: 1. Сравнения параллельных и динамических рядов; 2. Аналитические группировки; 3. Графики. Осн. задача ФА: определить степень влияния каждого фактора на результативный показатель. Для этого применяются способы корреляционного, регрессионного, дисперсионного, компонентного и кластерного А. наиболее широкое применение получил корреляционный А., который позволяет количественно выразить взаимосвязь м/у показателями. Условия применения кор.-рег. А.: 1. Наиболее большого кол-ва наблюдений о величине факторных и результативных показателей; 2. Исследуемые факторы должны быть количественно измеримы и отражены в источниках информации. Применение кор.-рег. А. позволяет решить след. задачи: 1. Определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов; 2. Установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора. Метод множественной корреляции применяется в тех случаях когда результативный показатель зависит от нескольких взаимно независимых факторов. Этапы проведения многофакторного кор.А.: 1. Определяются факторы, кот. воздействуют на результат и выбираются наиболее существенные. 2. Сбор, оценка и подготовка исходной информации; 2. Изучении характера и моделирование связи м/у факторами и результативным показателем; 4. Расчет осн.показателей связи кор.А.; 5. Дается стат. оценка результатов анализа и практическое их применение. Правила отбора факторов: 1. Необходимо учитывать причинно-следственные связи м/у показателями; 2. Необходимо отбирать самые значимые факторы, кот. оказывают решающее воздействие на результат; 3. Все факторы должны быть количественно измеримы, а информация о них должна содержаться в учете и отчетности; 4. В кор. Модель линейного типа не рекомендуется включать факторы связь кот. с результативным показателем носит криволинейный характер; 5. Не рекомендуется включать в корреляционную модель взаимосвязь факторы (если парный коэф.кор. больше 0,85)

34.    Значение эк.-мат. методов.

Эк. мат. методы используются в А. для решения задач связанных с выбором оптимальных вариантов по производству продукции и использованию ресурсов. Использование эк. мат. методов повышает точность эк.А., делает его более глубоким, сокращает сроки проведения аналитической работы и повышает его оперативность. Требования к организации использования эк.мат. методов: 1. Системный подход к изучению эк-ки предприятия; 2. Разработка комплекса эк.мат. моделей отражающих количественную хар-ку эк. процессов и задач решаемых с помощью эк.А.; 3. Совершенствование системы эк. информации; 4. Наличие технических средств, осуществляющих хранение, обработку и передачу эк.информации; 5. Организация специального коллектива аналитиков.

35.    Классификация экономико-математических методов.

Экономико-математические методы делятся на следующие группы:

1. Методы элементарной математики (+,-,/,*) 2. Классические методы математического анализа: Дифференциальные и интегральные исчисления; Вариационные исчисления. 2. Методы математической статистики: Методы изучения одномерных статистических совокупностей; Методы изучения многомерных статистических совокупностей. 4. Эконометрические методы: Производственные функции; Межотраслевой баланс; Национальное счетоводство. 5. Методы математического программирования: Линейное программирование; Блочное программирование; Нелинейное программирование; Динамическое программирование.  6. Методы исследования операций: Методы решения линейных программ; Методы управления запасами; Износ и замена оборудования; Теория игр; Теория расписания; Сетевые методы планирования и управления; Теория массового обслуживания. 7. Методы экономической кибернетики: Системный анализ; Методы имитации; Методы моделирования; Методы обучения; Методы распознавания образов. 8. Математическая теория оптимальных процессов  9. Эвристические методы. По признаку оптимальности все экономико-математические методы делятся на оптимизационные и неоптимизационные. Если метод позволяет найти решение по заданному критерию оптимальности, то он относится к оптимизационным.

По признаку получения точного решения методы делятся на точные и приближённые. Если метод позволяет получить единственное решение, то он относится к группе точных методов. Если при решении используется стохастическая информация и ответ можно получить с любой степенью точности, то такой метод относят к группе приближённых методов. Таким образом используя два признака классификации, все экономико-математические методы делятся на 4 группы: 1. Оптимизационные точные методы: - методы теории оптимальных решений; - некоторые методы математического программирования; - методы исследования операций. 2. Оптимизационные приближённые методы: - часть методов математического программирования; - методы экономической кибернетики; - эвристические методы. 3. Неоптимизационные точные методы: - эконометрические методы; - методы элементарной математики; - методы математического анализа. 4. Неоптимизационные приближённые методы: - методы математической статистики.

36.    Применение в анализе экономико-математических методов.

1. Методы элементарной математики. Используется в традиционных экономических расчётах при обосновании потребностей в ресурсах, учёте затрат, разработке планов и т.д. 2. Эконометрические методы.

Строятся на синтезе трёх областей знаний – экономики, статистики и математики. Основой эконометрических методов является экономическая модель, под которой понимается схематическое представление экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. 3. Методы математического программирования. Задачи данного метода состоят в отыскании максимума или минимума некоторой функции при наличии ограничений на переменные. 4. Методы линейного программирования применяются для решения экстремальных задач. Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений с преобразованием уравнения и неравенства. Данный метод применяется, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. С помощью этого метода в промышленности можно определить оптимальную производительность машин и агрегатов; решается транспортная задача, т.е. задача рационального прикрепления предприятий-производителей к предприятиям-потребителям. В сельском хозяйстве метод линейного программирования может использоваться для определения минимальной стоимости кормовых рационов.  5. Методы динамического программирования. Применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничение характеризуются нелинейными зависимостями. Признаками нелинейности являются: наличие переменных, у которых показатель степени отличается о единицы; наличие переменных в показателе степени, под корнем и под знаком логарифма. Пример задачи: определение зависимости эффективности производства от изменения масштабов производства.  6. Методы исследования операций. Под данным методом понимается разработка целенаправленных действий, количественная оценка полученных решений и выбор оптимального из них. Предметом исследования операций являются экономические системы, в т.ч. производственно-хозяйственная деятельность. Пример задачи: оптимальное сочетание отраслевых структур, которое в наибольшей степени отвечает максимальному получению прибыли.  7. Теория игр.  Это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределённости или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. В сельском хозяйстве данный метод может применяться при решении экономических задач, в которых оппозиционной силой выступает природа.  8. Теория массового обслуживания.  Исследует на основе теории вероятностей математические методы количественной оценки процессов массового обслуживания. Любое предприятие можно представить как объект системы обслуживания. Система взаимодействует с внешними факторами, носящими случайный характер. Данный метод используется, в основном, в сфере обслуживания. 9. Матричные методы анализа. Основан на линейной и векторно-матричной алгебре. Применяется для изучения сложных и высоко-размерных структур. Используется для выявления оптимально распределения продукции между цехами предприятия, идущей на внутреннее потребление и общим объёмом выпускаемой продукции при заданных параметрах прямых затрат и объёма реализации продукции.

37.    Информационное обеспечение экономического анализа.

Система научно-технической информации. Экономический анализ базируется на системе экономической информации, которая лежит в основе оптимальных управленческих решений.  Информация – это упорядоченные сведения о процессах и явлениях внешнего мира, совокупность каких-либо знаний и данных. Информацию правомерно рассматривать как экономический ресурс общества. Данные получают в результате фиксации тем или иным способом изменений хозяйственных процессов и явлений. Информация накапливается путём соответствующей обработки данных. Понятие «данные» заменяют понятием «исходная информация», а понятие «информация» - понятием «результативная информация».  Экономическая информация представляет собой систему сведений о производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и другой экономической деятельности предприятий и охватывает все области хозяйственной деятельности. Принципы создания рационального потока информации: 1) Выявление информационных потребностей и способов наиболее эффективного их удовлетворения; 2) Объективность отражения процессов производства, обращения, распределения, потребления и использования ресурсов; 3) Единство информации, поступающей из различных источников; 4) Оперативность информации. Обеспечивается применением новейших средств связи и внедрением методов дистанционной передачи данных; 5) Всесторонняя разработка первичной информации на ЭВМ с выведением на её основе необходимых производных показателей; 6) Возможное ограничение объёма первичной информации и повышение коэффициента её использования. 7) Кодирование первичных данных с целью эффективного использования каналов связи и преобразующих устройств. 8) Разработка программ использования и анализа первичной информации для целей планирования и управления.

38.    Источники получения информации.

1) Плановые источники: - все типы планов; - нормативные материалы; - сметы; - проектные задания; - ценники. 2) Учётные источники информации: - все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учёта; - все виды отчётности; - первичная учётная документация. 3) Внеучётные источники информации – это документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а так же данные, которые не относятся к перечисленным ранее: - официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности (законы, указы, постановления, приказы и распоряжения); - хозяйственно-правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитражных судов);

- решения общих собраний коллектива в целом или отдельных подразделений (коллективный договор); - материалы изучения передового опыта, полученные из различных источников информации; - техническая и технологическая документация; - материалы специальных обследования состояния производств (хронометраж, фотография рабочего дня); - устная информация.

39.    Виды экономической информации.

В зависимости от поставленных целей и задач, экономическая информация может классифицироваться по различным признакам. 1. По функциональному назначению:  1) Плановая (различные типы планов, используемые на предприятии);  2) Нормативная (нормы расхода сырья, нормы выработки и т.п.); 3) Учётная информация; 4) Отчётная информация – все данные, которые содержатся в отчётности. 2. По отношению к объекту исследования: 1) Внутренняя (данные статистического, бухгалтерского, оперативного учёта и отчётности, планы и нормативы, разработанные на предприятии); 2) Внешняя (данные статистических сборников, различных изданий, конференций и т.п.). 3. По отношению к предмету исследования: 1) Основная (та информация, которая даёт наибольший объём данных по предприятию); 2) Вспомогательная – она необходима для более полной характеристики изучаемой предметной области 4. По периодичности поступления: 1) Регулярная (плановые и учётные данные). Подразделятся на постоянную, сохраняющую своё значение длительное время (шифры, коды, планы счетов); условно-постоянные, информация, сохраняющая своё значение в течение определённого периода времени (планы и нормативы); Переменная информация. Частой изменяемостью событий (отчётные данные на определённую дату по анализируемому объекту);  2) Эпизодическая. Формируется по мере необходимости (сведения о новых конкурентах) 5. По отношению к процессу обработки: 1) Первичная (данные первичного учёта, обследований, инвентаризаций); 2) Вторичная информация, прошедшая определённую стадию обработки и преобразований (отчётность). 6. По насыщенности: 1) Недостаточная 2) Достаточная 3) Избыточная.  7. По полезности: 1) Полезная 2) Бесполезная  8. По способу изображения: 1) Текстовая; 2) Цифровая; 3)Алфавитная; 4) Графическая;5) Мультимедиа. 9. По отношению к процессу обработки данных: 1) Обрабатываемая; 2) Необрабатвыемая. 10. По объёму необходимых сведений для управления предприятием: 1) Комплексная (охватывающая все сферы деятельности организации) 2) Тематическая (относящаяся к определённому виду деятельности)  11. По носителям информации: 1) Немашинная информация (устная, документальная); 2) Машинная информация (хранится на магнитных дисках, лентах и т.д.). 12. По форме представления: 1) Документированная (на материальном носителе); 2) Недокументированная.

40.   Требования к организации информационного обеспечения.

1. Информация должна соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая необходима аналитикам.  2. Объективность отражения производственных процессов и использования ресурсов. 3. Единство информации, поступающей из различных источников.  4. Оперативность поступления информации.  5. Система информации должна быть рациональной, эффективной, т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных, но, вместе с тем, должна максимально обеспечивать запросы анализа и управления. Автоматическая база данных (АБД) – это организация сбора информации с целью её автоматической обработки.  Требования в организации АБД: 1. Содержать минимально необходимые, но достаточные данные для решения аналитических и других управленческих задач.  2. Допускать расширение данных и подключение новых файлов без изменения программной обработки данных.  3. Предусматривать минимальное контролируемое дублирование данных и исключать возможность появления противоречивой информации.

41.    Подготовка исходных аналитических данных к анализу.

Процесс подготовки материалов к анализу можно разделить на 2 этапа: 1. Проверка содержания данных; 2. Обработка и изучение материалов.  Основные процедуры проверки информации: 1) Проверка арифметических расчётов путём их перерасчёта.  2) Выборочная инвентаризация.  3) Проверка соблюдения правил учёта отдельных хозяйственных операций. 4) Прослеживание. Проверяются некоторые первичные документы и их отражение в регистрах синтетического и аналитического учёта.  5) Проводится исследование важнейших финансовых и экономических показателей анализируемого экономического субъекта с целью выявления необычных и неверно отражённых в бухгалтерском учёте факторов хозяйственной деятельности, так же выяснение причин таких ошибок и искажений.  Процесс первичной обработки данных включает в себя приведение показателей в сопоставимый вид и упрощение цифрового материала. Основные процедуры обработки информации: 1) Нейтрализация ценового фактора; 2) Нейтрализация количественного фактора; 3) Исчисление средних величин при изучении ряда однородных показателей; 4) Замена абсолютных величин относительными; 5) Группировка информации.

42.    Планирование аналитической работы.

Планирование является составным элементом в организации аналитической работы.  1. Комплексный план аналитической работы. Составляется на один год. Его разрабатывает руководитель аналитической работы предприятия. Данный план по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований. Отражается цель и задача анализа, вопросы, подлежащие исследованию, определяется время для их изучения, субъекты анализа, источники информации, технические средства проведения анализа, организация проведения контроля; даётся схема аналитического документооборота, срок и адрес поступления каждого предмета. 2. Тематические планы аналитической работы – это планы проведения анализа по конкретным вопросам, которые требуют углублённого изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа и его исполнители.

43.    Организация аналитической работы.

Требования к организации экономического анализа: 1) Анализ должен носить научный характер, т.е. использовать новейшие достижения науки и передового опыта. 2) Обоснованное распределение обязанностей по проведению анализа между отдельными исполнителями. 3) Аналитическое исследование должно быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности. 4) Регламентация и унификация аналитической работы. Регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) анализа предполагает создание типовых методик и инструкций выходных форм и таблиц, стандартных программ и единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость и сводимость результатов анализа. Основные этапы проведения аналитической работы: 1) Составление плана аналитической работы в соответствии с её целью и задачами. 2) Определение исполнителей и сроков проведения анализа.  3) Сбор и проверка необходимой информации. 4) Выбор системы показателей и разработка рабочих методик их расчёта. 5) Аналитическая обработка и сравнение показателей, выявление факторов и причин, обусловивших результативные показатели. 6) Обобщение результатов, выявление резервов и разработка мероприятий по их реализации. 7) Оформление результатов анализа. 8) Обеспечение гласности результатов анализа. 9) Принятие управленческих решений по обеспечению эффективной работы по результатам анализа.

44.    Организационные формы и исполнители экономического анализа.

Организационные формы анализа на предприятии определяются составом служащих и техническим уровнем. На крупных предприятиях деятельностью всех экономических служб руководит заместитель директора по экономическим вопросам. Данный человек координирует всю экономическую работу; осуществляет методологическое и методическое руководство по анализу; разрабатывает вопросы перспективного развития предприятия; обобщает результаты аналитических исследований.Специалисты планового экономического отдела анализируют выполнение заданий по снабжению, производству и реализации продукции, изучают нормы затрат, уровень себестоимости, анализируют технологию производства, системы организации труда, производительность, использование рабочего времени, показатели использования техники, а так же участвуют в обобщении материалов анализа, в разработке предложений и рекомендаций; обеспечивают контроль за внедрением рекомендаций в производство. Специалисты учётно-финансового отдела анализируют бухгалтерские балансы, отчёты по выполнению планов о реализации продукции, прибыли и других финансовых показателей, а так же состояние объектов банковского кредитования. Специалисты производственного отдела анализируют соблюдение технологий производства, норм расхода ТМЦ; выполнение плана производства продукции по объёму, ассортименту и ритмичность работы. Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, потери от брака и соблюдение технологической дисциплины. Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства. Отдел сбыта анализирует выполнение договорных обязательств и планов поставки продукции потребителям по объёму, качеству и срокам. Отдел маркетинга изучает рынки сбыта продукции и конкурентоспособность. Отдел труда и заработной платы анализирует состояние организации труда, обеспеченность трудовыми ресурсами и производительность труда. Руководители цехов и бригад систематически анализируют данные оперативно-технического и бухгалтерского учёта по производству, затратам и производительности труда. Вневедомственный анализ выполняется статистическими, кредитными организациями, статистические органы, налоговые органы, инвесторами и аудиторами.

45.    Документальное оформление результатов анализа.

Оформление результатов анализа – это завершающий этап аналитической работы. Результаты анализов оформляются в зависимости от цели и задач. При оформлении результатов анализа используются аналитические таблицы, графики, диаграммы, которые позволяют наглядно отразить результаты анализа. Выводы по результатам анализа должны быть конкретными, обоснованными, убедительными. Предложения и рекомендации должны быть с указанием сроков и ответственных исполнителей за их выполнение. Оформление результатов выполняется одним из следующих документов: 1) Пояснительная записка. Составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. В нём содержатся результаты деятельности, предложения по их улучшению, состояние уровня развития предприятия, условия хозяйствования, степень выполнения. Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной и конкретной по стилю. Она может содержать аналитические расчёты, таблицы, графики, диаграммы. 2) Справка. Применяется в том случае, если результаты анализа используются для внутрихозяйственного применения. В отличии от пояснительной записки, содержание справки должно быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков и достижений и выявленных способов их освоения. В справке общая характеристика и условия хозяйствования не отражаются. 3) Заключение. Оформляется в том случае, когда анализ проводится вышестоящими органами управления. Содержание заключения зависит от целей и задач анализа. Результаты анализа могут оформляться в безтекстовой форме. Безтекстовая форма состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста. На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия.

46.    Основы организации компьютерной обработки экономической информации

Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счёт сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результат; замены приближённых или упрощённых расчётов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач, вычисление которых невозможно традиционными способами. Методика экономического анализа, ориентированная на применение ЭВМ должна отвечать следующим требованиям: 1) Системность; 2) Комплексность; 3) Оперативность; 4) Точность; 5) Прогрессивность; 6) Динамичность

47.    Организация автоматизированного рабочего места.

Наиболее эффективной организационной формой использования ЭВМ является создание на их базе автоматизированных рабочих мест бухгалтеров, экономистов, аналитиков. Автоматизированное рабочее место (АРМ) – это совокупность информационных, программных, технических ресурсов, обеспечивающих автоматизацию аналитических расчётов. Требования к функционированию АРМ:1) Своевременное удовлетворение вычислительных и информационных потребностей аналитика; 2) Минимальное время ответа на аналитические запросы; 3) Возможность представления выходной информации в графической и табличной форме; 4) Возможность внесения корректив в методику расчётов и в формы отображения конечного результата; 5) Повторение процесса решения задачи с любой, произвольно заданной, стадией расчёта; 6) Возможность работы в составе вычислительной сети; 7) Простота освоения приёмов работы на АРМ. Условия создания автоматизированного рабочего места: 1) Наличие технической базы; 2) Наличие базы данных по хозяйственной деятельности; 3) Наличие базы знаний (методов и методик анализа); 4) Наличие программных средств.

48.    Программное обеспечение для решения для решения аналитических задач.

Комплекс программных средств для экономического анализа представляет собой совокупность программ обработки аналитических таблиц по методике комплексного анализа хозяйственной деятельности. Эксплуатация программных средств даёт возможность: 1) Снизить трудоёмкость и стоимость аналитического процесса; 2) Сократить сроки обработки аналитических данных, повысить их качество и достоверность; 3) Создать условия для перехода к безбумажной технологии обработки аналитических данных; 4) Обеспечить директивные сроки представления результатов анализа; 5) Повысить гибкость и управляемость аналитического процесса; 6) Совершенствовать организацию труда аналитических работников. В большей степени развитие программных средств получило в финансовой и банковской сфере. В большинстве случаев для аналитической работы применяются обычные бухгалтерские программы (1С). Целевые назначения и функциональные возможности некоторых программных средств: 1) Программное средство «Зачёт» решает проблемы автоматизации взаиморасчётов структурных единиц в рамках крупных компаний; 2) «Оптимум» решает проблемы оптимизации портфеля государственных ценных бумаг; 3) «Аудит» обеспечивает проведение комплексного финансового анализа деятельности организации по данным её публичной бухгалтерской отчётности; 4) Программное средство «Statgraphics» является программой с модульной системой. Он состоит из базового и других дополнительных форм.

49.  Классификация видов экономического анализа.

По отраслевому признаку – анализ бывает отраслевой, методика которого, учитывает специфику отдельных отраслей экономики. Межотраслевой – методика которого может использоваться во всех отраслях национальной экономики. По признаку времени – анализ бывает предварительный( перспективный), проводится до осуществления хозяйственной операции. Последующий – проводится после совершение хозяйственных операций. По пространственному признаку – анализ может быть внутрихозяйственный, изучает деятельность только исследуемого предприятия, межхозяйственный – изучает деятельность 2-х и более предприятий. По функциональному признаку – анализ может быть производственным, заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта. Финансовый анализ – заключается в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния. Управленческий анализ – необходим для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений. Технико-экономический – заключается в изучении и взаимодействия технических и экономических процессов и установления их влияния на экономические результаты деятельности. Социально – экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов и их влияния на экономический результат. Экономико-статистический анализ – применяется статистическими органами для изучения массовых общественных явлений. Экономико-экологический анализ – проводится с целью исследования взаимодействия экологических и экономических процессов. Маркетинговый анализ – применяется для изучения рынков сырья, сбыта, конкурентоспособности, спроса и предложения и.т.д. инвестиционный анализ – используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности. Функционально-стоимостной анализ – исследует функции, которые выполняет объект и методы их реализации. По методике изучения – анализ бывает качественный – способ исследования, основанный на качественных, сравнительных  характеристиках, явлений и процессов. Количественный анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов. Экспресс анализ – способ диагностики, состояние экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определённых экономических явлений. Фундаментальный анализ -  представляет собой, углубленное комплексное исследование сущности изучаемых явлений, с учётом математического аппарата и другого сложного инструментария. Маржинальный анализ – метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объёма продаж, себестоимости, прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. Экономико-математический анализ – позволяет определить наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи с использованием математических методов. По субъектам – анализ бывает внутренний, осуществляется непосредственно на предприятии, для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производства. Внешний анализ – проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, акционерами, инвесторами. По степени охвата изучаемых объектов – анализ бывает сплошной, изучаются и анализируются все объекты. Выборочный – изучается и анализируется часть объектов. По содержанию программы – анализ может быть комплексным, где деятельность предприятия изучается всесторонне. Тематический – изучаются отдельные стороны деятельности предприятия. По периодичности – периодический (годовой, квартальный, месячный, декадный, разовый). Не периодический анализ.

50.    Особенности организации предварительного анализа.

Предварительным называют анализ хозяйственной деятельности, с целью определения их возможных значений в будущем. Оперативный анализ проводится до осуществления хозяйственной операции.  Задача предварительного анализа: Прогнозирование хозяйственной деятельности. Научное обоснование перспективных планов. Оценка ожидаемого выполнения плана. На практике задача перспективного анализа конкретизируется по: Объектом анализа (организация, бригада, цех).  По показателям деятельности (объем производства, производительность труда, себестоимость). По горизонтам перспектив ( анализ текущей перспективы ( смена, сутки), анализ ближайшей перспективы ( до месяца), анализ среднесрочной перспективы ( от 1 до 3 лет), анализ долгосрочной перспективы ( более 3 лет)). Основными причинами отклонений фактических значений от плановых, является невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей.  Возможны 3 основных случая проведения перспективного анализ: Анализ проводят перед составлением плана в целях подготовки исходной информации для планирования. Анализ проводят одновременно с разработкой плана для проведения вариантных расчетов. Анализ проводят после разработки плана. Для определения вероятности его выполнения соответствия его реальным условиям и возможностям предприятия.

51.    Особенности организации текущего анализа.

Ретроспективный анализ – подразделяется  на оперативный, текущий и итоговый.

Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, проводимый по важнейшим отчетным периодам. На базе официальной отчетности и данных бухгалтерского учета. Объективная оценка по результатам действий. Комплексное выявление неиспользованных резервов. Мобилизация резервов, для повышения экономической эффективности производства. Выявление недостатков в работе и их виновников. Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности, оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонение от базы сравнения, расшифровываются по технико-экономическим показателям. Устанавливаются причины отклонений, ответственные лица, определяется мероприятие по ликвидации недочетов. Текущий анализ имеет существенный недостаток. Выявленные резервы означают, навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся  к прошлому периоду. Поэтому для повышения действенности текущего анализа, необходимо ускорить представление отчётности и аналитическую обработку. Текущий анализ – вбирает в себя результаты оперативного анализа и служит базой перспективного анализа. Итоговый или заключительный анализ – проводится за итоговые периоды времени. При его проведении деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне за указанные периоды.

52.    Особенности организации межхозяйственного анализа.

Назначение межхозяйственного анализа состоит в сопоставлении достигнутых результатов с результатами других предприятий в изучении причин различий использовании ресурсов, выявление резервов повышения эффективности производства. Цель межхозяйственного анализа: 1. Показать руководству как соотносятся результаты работы своего предприятия с аналогичными. 2. Привлечь руководство предприятия к сильным и слабым сторонам деятельности. 3. Дать объективную базу  для оценки эффективности функционирования предприятия и внесения корректив в его стратегическую и тактическую политику. Межхозяйственные сравнения бывают: 1. Общими – где изучается вся работа предприятий согласно общей схеме комплексного экономического анализа. 2. Частные – при частных сравнениях изучается какой-либо отдельный блок деятельности. Важным условием межхозяйственных сравнений является сопоставимость хозяйствующих субъектов и показателей их работы. Этапы межхозяйственного сравнительного анализа: Выбор объектов сравнения Определение степени сопоставимости и круга сравниваемых показателей. Сбор и обработка информации, приведение её в сопоставимый вид. Анализ показателей, выявление факторов и причин. Обобщение результатов анализа. Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа Бенч-маркинг – система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений, науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях. Она используется в качестве инструмента получения информации, которая требуется для поддержания и достижения преимуществ конкуренции на базе определения причин, расхождения между результатами исследуемого предприятия и предприятия эталона.

53.    Особенности организации оперативного анализа.

Оперативный анализ проводится сразу после завершения хозяйственной операции или изменения ситуации за короткие отрезки времени. Он направлен на решение задач оперативного управления.  Задачи оперативного анализа:1. Контроль за рациональностью функционирования хозяйственной системы. 2. Контроль за выполнение плановых заданий. 3. Своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов. Оперативный анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операции. Он основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за процессом производства. Оперативный анализ проводят по следующим группам показателей:1. Производство продукции. 2.Реализация продукции.3.Использование рабочей силы и ресурсов. Перспективы оперативного анализа, связаны с повышением его точности, быстроты, снижением трудоемкости, что может обеспечить  создание АРМ.

54.    Особенности организации внутрихозяйственного анализа.

Главная особенность внутрихозяйственного анализа заключается в его детализации, по отдельным подразделениям. В оценке их вклада достижения всего коллектива. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. Задачи внутрихозяйственного анализа:1.Объективная оценка выполнения плановых заданий, подразделениями. 2.Определение и измерение причин, обусловивших результаты производства. 3.Выявление внутрихозяйственных резервов. 4.Разработка мероприятий по их использованию. 5.Исследование экономических особенностей, функционирования  и развития того или иного подразделения. 6.Выявление и распространение передового опыта. Внутрихозяйственный анализ широко используется для установления обоснованных нормативов и плановых заданий отдельных подразделений. Основными показателями эффективности работы подразделений, является не прибыль и рентабельность: А) затраты на производство продукции и степень выполнения плана. Б) Здесь больше используются натуральные показатели, для характеристики работы подразделений. Для проведения внутрихозяйственного анализа используются сводные и первичные документы отдельных подразделений.

55.    Понятие и экономическая сущность хоз. резервов

Резерв -  в переводе с французского, означает запас, в переводе с латинского, сохранять сберегать. Резерв рассматривается с точки зрения запасов материальных ценностей. Резерв рассматривается как возможность увеличения производства продукции, повышение качества, снижение затрат, полное и рациональное использование ресурсов. Резервы могут быть включены в производство, путем ликвидации потерь, укрепление трудовой дисциплины, снижение простоев экономного использования ресурсов. Хозяйственные резервы – потенциальные возможности предприятия, для повышения эффективности производства и качества работы. Резервы – неиспользованные возможности, снижения текущей и авансируемых затрат ресурсов, при данном уровне развития, производительных сил и производственных отношений. Существует 2 пути использования резервов: 1. устранение, всякого рода потерь и нерациональных затрат. 2. Ускорение научно-технического прогресса, как рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Резервы в полном объёме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использованием ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала. Экономическая сущность резервов увеличения  эффективности производства, состоит в наиболее полном и рациональном использовании и всё возрастающем потенциалом, ради получения, большего количества продукции, при наименьших затратах живого и овеществленного труда.

56.     Классификация резервов

1) по пространственному признаку – внутрихозяйственные, выявляются и могут быть использованы, только на исследуемом предприятии; отраслевые резервы – выявляются и могут быть использованы на уровне отрасли; региональные резервы – могут быть выявлены и использованы в пределах географического района; общегосударственные резервы – выявлены и использованы на уровне государства.

2) По признаку времени – резервы неиспользованные – упущенные возможности, повышение эффективности производства, за прошедшие промежутки времени.; текущие резервы – возможности улучшения результатов хозяйствования, которые могут быть реализованы в ближайшее время ( до 1 года); перспективные резервы – рассчитаны на длительный период, связаны  со значительными инвестициями, со сменой технологий и внедрении новых достижений.

3) По стадиям жизненного цикла изделиям – резервы предпроизводственные – выявляются и внедряются  на стадии разработки; производственные резервы – связаны с производством продукции; эксплуатационные резервы -  связаны с эксплуатацией объекта; Утилизационные резервы – максимальна выгода или минимальные затраты при утилизации или ликвидации изделия.

4) По стадиям процесса воспроизводства –  резервы в сфере производства; резервы в сфере обращения

5) по основным моментам процессов труда – резервы связанные с использованием основных средств, предметов труда, с использование трудовых ресурсов.

6) По  характеру воздействия на результаты - резервы бывают экстенсивные – связанные с использованием в производстве дополнительных ресурсов.  Интенсивные резервы – связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала.

7) По уровню затратоемкости освоения  - 1) освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции, требует наименьших затрат. 2), резервы связаны с достижением  науки и передового опыта, без коренных изменений. 3)  связаны с реконструкцией и техническим перевооружением производства, требует больших затрат.

8) По способам выявления – резервы могут быть явные – легко выявить по материалам бухгалтерского учёта и отчетности, подразделяются на безусловные резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени, отраженной в отчетности ( недостача товарно-материальных ценностей, порча продукции, списание дебиторской задолженности и.т.д.). условные резервы – перерасходы всех видов ресурсов, по сравнению с действующими нормами. Скрытые резервы – связаны с внедрением достижений научно-технического прогресса, резервы которые не были предусмотрены планом.

9) По времени возникновения – резервы, учтенные при разработке плана – упущенные возможности, повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки плана, но не учтённые. Неучтенные резервы – возникшие после разработки и утверждения плана.

57.          Принципы организации поиска и подсчета резервов

 Научность, комплексность, системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выделение "ведущего звена" и "узких мест", предотвращение повторного счёта резервов.

Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.

1. Поиск резервов должен носить научный характер: основываться на положениях диалектической теории познания, знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо при этом хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных резервов, источники и   основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.

2. Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой — избежать их повторного счета.

3. Принцип предотвращения повторного счета резервов вытекает непосредственно из предыдущего. Повторный счет резервов возникает при их обобщении, когда не учитывается взаимодействие различных факторов, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности. Так, при подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением объема производства продукции пропорционально увеличиваются только суммы условно-переменных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. В результате увеличения объема производства продукции перерасход средств на производство продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторым вместо перерасхода может быть экономия. Если это не учитывать, то величина резервов снижения себестоимости продукции будет завышена.

В некоторых случаях повторный счет резервов допускается, если они определены по смежным источникам. Например, нельзя суммировать резервы увеличения производства продукции за счет более полного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и соподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.

4. Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности, т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтому возникает необходимость проверки комплектности резервов. Резерв будет комплектным тогда, когда он обеспечен всеми необходимыми ресурсами и не только в стоимостной оценке, но и по натурально-вещественному составу. Например, выявлены резервы станочного времени по токарным станкам, а не хватает мощностей по фрезерным. Только после достижения необходимых соотношений ресурсов по натурально-вещественной форме выявленные резервы можно считать комплектными и реальными.

5. Резервы должны быть экономически обоснованными, т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.

6. Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

7. Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

8. Резервы выявляются тем полнее, чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвует в их поиске. Отсюда возникает принцип массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствование общественных форм экономического анализа.

9. При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять "ведущие звенья" или "узкие места" в повышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или имеются большие потери сырья, допускается производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.

58.    Методика определения и обоснования величины резервов

Способы прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, моделирования и др. Их назначение и алгоритмы расчетов. Сущность формального и неформального подходов при подсчете хозяйственных резервов. Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов (интенсивные или экстенсивные), способов их выявления (явные или скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или неформальный). При формальном подходе величина резервов определяется без увязки с конкретными мероприятиями по их освоению. Неформальный подход (выявление резервов по сущности) основывается на конкретных оргтехмероприятиях. Для подсчета величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, стохастического факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, маржинального анализа, математического программирования и др. Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции (Р VBП) в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (ДR) делится на плановую или возможную норму их расхода на единицу продукции (УР), или умножается на плановую (возможную) ресурсоотдачу (RO), т.е. на материалоотдачу, фондоотдачу, производительность труда и т.д.: Например, по сравнению с прошлым годом дополнительно заготовлено 600 т сырья. Известно также, что для производства единицы продукции требуется по норме 20 кг сырья. Значит, дополнительно будет получено 30 000 ед. продукции (600 т/20 кг). Этот результат можно получить и другим способом, определив материалоотдачу. В нашем примере выход продукции из 1 т сырья составляет 50 ед. Следовательно, использование дополнительного сырья позволит увеличить объем производства продукции на 30 000 ед. (600 т х 50). Таким же способом можно подсчитать резерв увеличения выхода продукции за счет использования дополнительного количества трудовых ресурсов, основных производственных фондов и т.д. При подсчете резервов увеличения объемов производства продукции за счет использования дополнительного количества трудовых ресурсов необходимо прирост численности персонала умножить на плановый (возможный) уровень производительности труда работников этого предприятия, а за счет дополнительных производственных фондов - их прирост умножить на плановый (возможный) уровень фондоотдачи. Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства в натуральном выражении (VBПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (RO): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.: Например, для получения единицы продукции фактически затрачено 22 кг сырья при норме 20, фактический же объем производства продукции 400 000 ед. Отсюда видно, что перерасход ресурсов на единицу продукции составляет 2 кг (22-20), а на весь объем производства - 800 т (2 х 400000), в результате чего получено продукции на 40 000 ед. меньше по сравнению с планом. Это неиспользованный резерв предприятия. Его можно определить и другим способом, умножив количе-ство перерасходованного сырья на плановую ресурсоотдачу (материалоотдачу): 800т х 50 = 40000 ед. Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции и делится на возможный удельный расход ресурсов на единицу продукции с учетом выявленного резерва его снижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи: Для определения величины резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод. Например, если объем валовой продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП = ЧР х ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле: Результаты, корреляционного анализа также широко используются для подсчета хозяйственных резервов. С этой целью полученные коэффициенты уравнения регрессии при соответствующих факторных показателях нужно умножить на возможный прирост последних:где Р Y - резерв увеличения результативного показателя (Y); Р х_i — резерв прироста факторного показателя (х); b_i — коэффициенты регрессии уравнения связи. Более подробно этот вопрос рассмотрен в параграфе 7.4. Большую помощь в определении резервов оказывают способы математического программирования, которые позволяют оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем. Особенно высокоэффективным методом выявления резервов является функционально-стоимостный анализ (ФСА). Использование этого метода позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д. Более подробно эти вопросы рассмотрены в следующей главе. Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивный метод. Этот способ применяется в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель можно представить в виде кратной модели. Например, производительность труда (ПТ) определяется отношением валовой продукции (ВП) к количеству затраченного на ее производство труда в человеко-днях или человеко-часах (ЗТ). Значит, для увеличения производительности труда необходимо, с одной стороны, найти резервы увеличения объемов валовой продукции (Р ВП), а с другой - резервы сокращения затрат труда (Р 3T) за счет внедрения более совершенной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, улучшения организации труда и других факторов. В то же время нужно учитывать, что для освоения резервов увеличения производства продукции требуются дополнительные затраты труда (ЗТд). В итоге методика подсчета резервов роста производительности труда в формализованном виде может быть записана следующим образом: Аналогичным способом можно подсчитать резервы снижения себестоимости продукции (Р С) за счет увеличения объема производства Р VBП и сокращения затрат по отдельным статьям (Р  3). Резерв увеличения уровня рентабельности определяется так: где П_ф - фактическая сумма прибыли; Р П - резерв увеличения суммы прибыли; Зф - фактическая полная себестоимость реализованной продукции; Р З - резерв снижения себестоимости проданной продукции; Зд - дополнительные затраты, которые необходимы для освоения резервов увеличения объема продаж. Все выявленные таким способом резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями. Только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.

59.    Понятие и задачи ФСА.

ФСА – метод системного исследования функции отдельного изделия или определенного производственно-хозяйственного процесса, направленный на минимизацию затрат при высоком качестве предельной полезности и долговечности.ФСА основывается на следующих утверждениях: - каждый продукт существует для того, чтобы выполнять свои функции. Но для создания этих функций нужно затратить определённое количество живого и овеществленного труда. ФСА все затраты подразделяют на функционально-необходимые для выполнения объектом его функций и на излишние затраты, порожденные неправильным выбором или несовершенством конструкции. Каждая из функций, характерная для объекта, может быть выполнена различными способами.ФСА представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основан на поиске более дешёвых способов выполнения главных функций при одновременном исключений излишних функций. Конечной целью ФСА является поиск наиболее экономичных  сточки зрения потребителя и производителя различных вариантов решения реализации функций.

1)       Представить общую характеристику объекта.

2)       Детализация объекта на функции.

3)       Группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные.

4)       Определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям.

5)       Исчисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений.

Разработка приложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства.

60.    Принципы организации ФСА:

1)                  Принцип ранней диагностики – величина выявленных  резервов зависит от того, на какой стадии жизненного цикла проводится ФСА. Наиболее рационально проводить ФСА на ранней стадии жизненного цикла, т.е. при разработке  или проектировании.

2)                  Принцип приоритета – означает, что ФСА должны подлежать изделия и процессы, которые находятся на стадии конструкторской разработки и будут производиться в больших масштабах. Это позволит максимизировать эффект ФСА при минимально возможных затратах на его проведение.

3)                  Принцип оптимальной детализации – главный смысл ФСА, это выделение потребительских функций, свойственных объекту. Но если объект достаточно плотный, то исследование проводят в 2 этапа: 1) деление объекта на крупные части (узлы, технологические операции), 2) выполнение функционально-стоимостного анализа каждого более мелкого объекта.

4)                  Принцип последовательности – выполнение ФСА в определённой последовательности в исследовании. При этом необходимо пользоваться  логической схемой детализации от общего к частному.

Принцип ведения ведущего звена – исследование целесообразно направлять на те факторы, которые требуют больше затрат или являются сдерживающими. Благодаря этому, минимальные затраты на проведение ФСА,  приведут к оптимизации всей анализируемой системы и значительно повысят эффект её функционирования.

61.    Последовательность проведения  ФСА.

1)                   подготовительный -  определяется объект исследования, создается временная исследовательская группа из специалистов разного направления для более полного охвата всех инженерно экономических и технологических особенностей объекта. Изучается методика ФСА, разрабатывается календарный план исследования. 

2)                   Информационный – проводится сбор, изучение и обобщение данных об исследуемом объекте. Они должны отражать условия производства, реализации и потребления, а так же передовые достижения в данной области.

3)                   Аналитический – проводится детализация изучаемого объекта на функции и классификация определения стоимости каждой из них, т.е. создается функционально-стоимостная модель.

4)                   Творческий – разработка вариантов упрощения и удешевления конструкции изделия или технологии. Так же здесь решаются задачи по совмещению функций, возможности ликвидации ненужных функций, удешевление элементов конструкции, устанавливаются разные варианты выполнения основных функций.

5)                   Исследовательский – включает экспериментальную проверку выдвинутых предложений, для этого проводятся все необходимые технические, технологические и экономические расчеты.

6)                   Рекомендательный – на данном этапе должен быть сделан окончательный выбор вариантов изменений исследуемого объекта, который бы не снижал его потребительских качеств. При этом оформляется вся необходимая документация, по выбранному варианту усовершенствованного объекта.

7)                   Внедрения – на данном этапе решаются вопросы, связанные с организацией производства нового варианта анализируемого объекта. Здесь же подводятся результаты работы, определяется экономический эффект и оформляется отчет.

62.    Значение маржинального анализа.

Методика маржинального анализа базируется на изучении соотношения между 3-мя группами важнейших экономических показателей: издержки, объем производства и прибыль.МД – дает возможность прогнозировать  величину каждого из этих показателей, при заданном значении других. В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использовании категории маржинального дохода. Маржинальный доход определяется как выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции – это разность между ценой этой единицы и переменными затратами на неё. Маржинальный доход включает в себя  постоянные затраты плюс прибыль.

Маржинальный анализ позволяет определить:

1)       Безубыточный объем продаж ( порог рентабельности, окупаемость издержек) при заданных соотношениях  цены постоянных и переменных затрат.

2)       Позволяет определить зону безопасности (безубыточности).

3)       Необходимый объем продаж производства, для получения заданной величины прибыли.

4)       Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода.

5)       Позволяет определить критическую цену реализации при заданном объеме продаж  и уровне переменных и постоянных затрат.

63.    Этапы проведения МА.

Этапы:

1) Сбор, подготовка и обработка исходной информации.

2) Определение суммы  постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.

3) Расчет величины исследуемых показателей.

4) Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей.

5) Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.

6) Прогнозирование их величины  в изменяющейся среде.

Условия проведения:

1)       Необходимость деления издержек на переменные и постоянные.

2)       Переменные издержки изменяются пропорционально объему производства.

3)       Постоянные издержки не изменяются пределом релевантного объема производства, т.е. в диапазоне деловой активности, в которой установлен исходя из производственной мощности и спроса на продукцию.

4)       Равенство производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода (запасы готовой продукции существенно не меняются).

5)       Эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям, на протяжении анализируемого периода.

6)       Пропорциональность поступления выручки, объему реализованной продукции.

64.    Анализ связи между издержками и объемом производства продукции.

Все затраты связанные с производством и сбытом продукции можно разделить на переменные и постоянные. Переменные затраты зависят от объема производства и реализации продукции. Сюда относятся прямые затраты ресурсов (прямая заработная плата, сырьё, материалы, энергоносители). Отдельные элементы переменных расходов, в зависимости от темпов и изменений, подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дегрессивные.Постоянные расходы – не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Постоянные расходы можно поделить на 2 части ( 1-ая часть связана с производственной мощностью предприятия – амортизация, аренда, общехозяйственные расходы, з/п управленческого персонала ; 2-ая часть связана с управлением и организации производства и сбыта продукции – затраты на исследовательские работы, реклама, повышение квалификации). Кроме этого постоянные затраты можно поделить на 1) индивидуальные постоянные затраты, которые характерны для каждого вида продукции, 2) общие постоянные затраты для нескольких однородных видов продукции, 3) общие постоянные затраты для предприятия в целом. Постоянные затраты в отличие от переменных  нельзя уменьшить при спаде производства и уменьшении выручки.  y – затраты на производство, b – ставка переменных расходов, x- объем производства продукции.   абсолютная величина постоянных расходов не изменяется с увеличением объема производства, одна при расчете себестоимости единицы продукции, сумма постоянных затрат уменьшается пропорционально объему производства. Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, но в себестоимости единицы продукции они имеют постоянную величину.

65.    Методы определения суммы затрат:

-алгебраический.

-графический.

-статистический.

-содержательный. (Построенный на основе анализа каждой статьи и элементов затрат).

1)                   алгебраический – применяется  при наличии информации, о 2-х точках объема продукции, в натуральном выражении и соответствующих им затрат.  

z –затраты, х – объем производства.

a=z1-bx1, a=z2-bx2/

2)                   графический – на графике откладываются 2 точки, соответствующие общим издержкам, для минимального и максимального объема производства. точки соединяются с осью ординат, на которой откладываются уровни издержек. Точка, где прямая пересекает ось ординат, показывает величину постоянных затрат.

3)                  статистический – основан  на корреляционно регрессионном анализе. Уравнение общей суммы затрат можно получить  с помощью корреляционного анализа, если имеется достаточно большая выборка о затратах и выпуске продукции. Y=a+bx.

66.    Анализ связи между затратами, объемом продаж и прибылью.

Безубыточность – состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.

                              - выручка, которая необходима предприятию, чтобы покрыть все расходы. Её можно выразить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего  каждая дополнительная, проданная единица продукции, будет приносить прибыль. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – зона безопасности (прибыли) и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Т – точка безубыточного объема реализации продукции. - маржинальный доход  - удельный вес маржинального дохода. Выручки от реализации продукции. - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции. П – сумма прибыли. Ц – цена единицы продукции. Н – непропорциональные ( постоянные затраты). Рп – пропорциональные , переменные затраты. В – выручка от реализации продукции. К – количество реализованной продукции в натуральных единицах.V – удельные, переменные затраты.                                     

      ЗБ( зона безопасности) = (B-T)/B       ЗБ=(К-Т)/Т     Н=К(Ц-V)    

67.    Концепция сохранения и наращения капитала

Любое предприятие нуждается в источниках средств, чтобы финансировать свою деятельность. В зависимости от длительности существования в данной конкретной форме активы предприятия, равно как и источники средств, можно подразделить на краткосрочные и долгосрочные. Привлечение того или иного источника финансирования связано для предприятия с определенными затратами: акционерам нужно выплачивать дивиденды, банкам – проценты за предоставленные ими ссуды и др. Общая сумма средств, которую нужно уплатить за использование определенного объема финансовых ресурсов, выраженная в процентах к этому объему, называется ценой капитала. В идеале предполагается, что текущие активы финансируются за счет краткосрочных, а средства длительного использования – за счет долгосрочных источников средств. Благодаря этому оптимизируется общая сумма расходов по привлечению средств.  Концепция цены капитала является одной из базовых в теории капитала. Она не сводится только к исчислению процентов, которые нужно уплатить владельцам финансовых ресурсов, но также характеризует ту норму рентабельности, которую должно обеспечивать предприятие, чтобы не уменьшить свою рыночную стоимость. Следует различать два понятия – цена капитала данного предприятия и цена предприятия в целом как субъекта на рынке капиталов. Цена капитала количественно выражается в сложившихся на предприятии относительных годовых расходах по обслуживанию своей задолженности перед собственниками и инвесторами. Цена предприятия как субъекта на рынке капитала может характеризоваться различными показателями, в частности величиной собственного капитала. Оба эти понятия количественно связаны. Так, если предприятие участвует в инвестиционном проекте, доходность которого меньше, чем цена капитала, цена предприятия по завершении этого проекта уменьшится. Таким образом, цена капитала является ключевым элементом теории и практики решений инвестиционного характера. Анализ структуры пассива баланса показывает, что основными источниками средств предприятия являются: внутренние источники (средства собственников или участников в виде уставного капитала, нераспределенной прибыли и фондов собственных средств), заемные средства (ссуды и займы банков и прочих инвесторов), временно привлеченные средства (кредиторы). Причины их образования, а также величина и доля в общей сумме источников средств могут быть различными. Цена каждого из приведенных источников средств различна, поэтому цену капитала предприятия (СС) находят по формуле средней арифметической взвешенной:

где Ki - цена i-го источника средств; dj - удельный вес i-го источника средств в общей их сумме. Основная сложность заключается в исчислении стоимости единицы капитала, полученного из конкретного источника средств. Для некоторых источников ее можно вычислить достаточно легко (например, цена банковского кредита), по другим источникам это сделать довольно трудно, причем точное исчисление в принципе невозможно. Тем не менее, даже приблизительное знание цены капитала предприятия весьма полезно как для сравнительного анализа эффективности авансирования средств в его деятельность, так и для осуществления его собственной инвестиционной политики. Цена капитала показывает, какую сумму следует заплатить за привлечение единицы капитала из данного источника. Показатель исчисляется в процентах и, как правило, по годовым данным. Цена авансированного капитала (СС) характеризует относительный уровень общей суммы расходов (инвестиций в деятельность предприятия), его рентабельность. Экономический смысл этого показателя заключается в следующем: предприятие может принимать любые решения инвестиционного характера, уровень рентабельности которых не ниже текущего значения показателя (СС) цены авансированного капитала. Именно с ним сравнивается показатель нормы рентабельности или внутренней нормы прибыли (IRR), рассчитанный для конкретного проекта. При этом если: IRR > СС, то проект следует принять; IRR < СС, то проект следует отвергнуть;
IRR = СС, то проект ни прибыльный, ни убыточный.Цена существующей структуры капитала – это оценка по данным истекших периодов. Очевидно, что цена отдельных источников, равно как и структура капитала постоянно меняется. Поэтому и взвешенная цена капитала не является постоянной величиной – она меняется с течением времени, находясь под влиянием многих факторов. Один из них – расширение объема новых инвестиций. Наращивание экономического потенциала предприятия может осуществляться как за счет собственных средств (реинвестирование части прибыли), так и за счет привлеченных средств. Первый источник средств относительно дешевый, но ограничен в размерах. Второй источник в принципе не ограничен сверху, но цена его может существенно меняться в зависимости от структуры авансированного капитала. Относительный рост в динамике второго источника, как правило, приводит к возрастанию цены капитала в целом как платы за возрастающий риск. Структура капитала оказывает влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Соотношение между собственными и заемными источниками средств служит одним из ключевых аналитических показателей, характеризующих степень риска инвестирования финансовых ресурсов в данное предприятие. Вопросы возможности и целесообразности управления структурой капитала давно дебатируются среди ученых и практиков. Существуют два основных подхода к этой проблеме: 1) традиционный; 2) теория Модильяни - Миллера.

Последователи первого подхода считают, что «цена капитала зависит от его структуры и что существует оптимальная структура капитала». В зависимости от структуры капитала цена каждого из источников меняется, причем темпы изменения различны. С ростом доли заемных средств в общей сумме источников долгосрочного капитала цена собственного капитала постоянно увеличивается возрастающими темпами, а цена заемного капитала, оставаясь сначала практически неизменной, затем тоже начинает возрастать. Поскольку цена заемного капитала (С3) в среднем ниже, чем цена собственного капитала (Сс), существует структура капитала, называемая оптимальной, при которой показатель СС (цена авансированного капитала) имеет минимальное значение, а следовательно, цена предприятия будет максимальной. Основоположники второго подхода Модильяни и Миллер (1958 г.) утверждают обратное – цена капитала не зависит от его структуры, а следовательно, ее нельзя оптимизировать. При обосновании этого подхода они вводят ряд ограничений: наличие эффективного рынка; отсутствие налогов; одинаковая величина процентных ставок для физических и юридических лиц; рациональное экономическое поведение; возможность идентификации предприятия с одинаковой степенью риска и др. В этих условиях, утверждают они, цена капитала всегда выравнивается путам перекачивания капитала за счет кредитов, предоставленных компаниям физическими лицами. Оба эти подхода могут быть реализованы лишь при наличии развитого рынка ценных бумаг и статистики о нем. Ни того, ни другого в России пока нет, но понимание финансового механизма функционирования капитала представляет значительный интерес для бизнесменов любого уровня.

68.    Концепция предпринимательского риска

Вкладывая свой капитал, предприниматели, как правило, подвергаются риску: увеличат ли они свою прибыль или понесут убыток. Концепция предпринимательского риска вытекает из концепции стоимости, так как объективность текущей оценки по прогнозам экономических выгод зависит от того, насколько точно составлен прогноз. Основываясь на статистических измерениях колеблемости, прогноз ожидаемых экономических выгод, как правило, дается не в виде однозначной величины, а в виде примерной оценки текущей стоимости. Финансовый менеджмент всегда ставит получение дохода в зависимость от риска. Под риском принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления деятельности. Риск может быть определен как вероятность того, что прогнозируемые события не произойдут (не осуществятся обещанные явные платежи, не произойдет прирост капитала, полученные денежные потоки окажутся меньше прогнозируемых). Для финансового менеджера риск – это вероятность неблагоприятного исхода. Различные инвестиционные проекты имеют различную степень риска, самый высокодоходный вариант вложения капитала может оказаться и самым рискованным. Конечно, риска можно избежать, т.е. просто уклониться от мероприятия, связанного с риском. Однако для предпринимателя избежание риска часто означает отказ от возможной прибыли. Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. Чтобы оценить степень риска и сопоставить ее с суммой ожидаемых доходов, инвестору понадобится специальная информация, основанная на фактических данных. В рыночной экономике резко усиливается фактор риска, оказывающий влияние на деятельность предприятия. Любая предпринимательская деятельность невозможна без риска. Многие финансовые операции (инвестирование, покупка акций, кредитные операции и др.) связаны с довольно существенным риском. Поэтому необходимо научиться прогнозировать события, оценивать степень риска и его величину. Степень риска – вероятность наступления случая потерь, а также размер возможного ущерба от него. Риск предпринимателя количественно характеризуется субъективной оценкой вероятной, т.е. ожидаемой, величины максимального и минимального дохода (убытка) от данного вложения капитала. При этом, чем больше диапазон между максимальным и минимальным доходом (убытком) при равной вероятности их получения, тем выше степень риска. Принять на себя риск предпринимателя вынуждает, прежде всего, неопределенность хозяйственной ситуации, т.е. неизвестность условий политической и экономической обстановки, окружающей ту или иную деятельность, и перспектив изменения этих условий. А чем больше неопределенность хозяйственной ситуации при принятии решения, тем выше и степень риска. Риск и доход представляют собой две взаимосвязанные и взаимообусловленные финансовые категории. Концепция соотношения риска и дохода является составной частью теории финансов. Риски имеют отношение ко всему разнообразию среднего ожидаемого дохода по всем инвестициям (продажа, прибыль или движение наличности) и представляют вероятность, что финансовые проблемы могут отрицательно повлиять на производственные показатели и финансовое положение предприятия. Риск – экономическая категория. Как экономическая категория он представляет собой событие, которое может произойти или не произойти. В случае совершения такого события возможны три экономических результата: отрицательный (проигрыш, ущерб, убыток); нулевой; положительный (выигрыш, выгода, прибыль). В условиях рынка задачи анализа риска значительно расширяются и углубляются, так как конкуренция заставляет предпринимателей активнее изучать информацию, чтобы предотвратить возможные ошибки при совершении рискованных производственных, финансовых, коммерческих и других операций. Чтобы разумно использовать законы рынка, а не быть его жертвой, необходимо применять наиболее передовые формы анализа функционирования составляющих процесса воспроизводства. Одной из таких форм является анализ коммерческого риска, в определении которого лежит его «подверженность возможности экономических, финансовых потерь или успехов, физического ущерба, повреждений, промедлений как следствия неопределенности, связанной с выбранной линией поведения». Анализ риска может включать множество подходов, связанных с проблемами, вызванными неуверенностью, включая определение, оценку, контроль и управление риском. Иными словами, анализ риска должен быть связан с пониманием того, что может случиться и что должно случиться. Назначение анализа риска заключается в том, чтобы получить необходимые данные для принятия решений о целесообразности участия в проекте и оценить его последствия.

Анализ рисков проводится в следующей последовательности:

1.       выявляются внутренние и внешние факторы, увеличивающие и уменьшающие конкретный вид риска;

2.       проводится анализ выявленных факторов;

3.       производится оценка конкретного вида риска с финансовой стороны путем определения финансовой состоятельности (ликвидности проекта) и экономической целесообразности (эффективности вложения финансовых средств);

4.       устанавливается допустимый уровень риска;

5.       анализируются отдельные операции по выбранному уровню риска;

6.       разрабатываются мероприятия по снижению риска.

Анализ риска помогает своевременно выбрать оптимальный альтернативный вариант во всех сферах экономики. Именно теория анализа рисков может стать наиболее эффективным средством прогнозирования развития микроэкономических объектов, являющихся основой рыночной экономики. Используя экономический анализ, определяя вероятность ожидаемого результата и оценивая риск посредством экономико-математических методов, мы получаем возможность ослабить или избежать влияния риска на финансовые результаты и принять решение о выборе данной программы коммерческой деятельности или о замене ее другой программой, содержащей предварительно подготовленный порядок действий на случай неудачного исхода, выходящего за пределы расчетной степени вероятности

69.    Концепция денежных потоков

Основное содержание концепции потоков денежной наличности составляет разработка политики предприятия в области привлечения финансовых ресурсов, организации их движения, поддержание их в определенном качественном состоянии. Финансовые вычисления, базирующиеся на понятии временной стоимости денег, применяются для оценки инвестиционных проектов, в операциях на рынке ценных бумаг, в ссудозаемных операциях, в оценке бизнеса и др. Переход к рыночной экономике сопровождается появлением задачи эффективного вложения денежных средств. Это связано с изменением порядка исчисления финансовых результатов и распределения прибыли, появлением новых видов финансовых ресурсов, принципиальными изменениями в вариантах инвестиционной политики, с финансовой нестабильностью из-за снижения объема производства и высоких темпов инфляции. Многие предприятия на опыте познали простую истину: в условиях инфляции денежные ресурсы, как любой другой вид активов, должны обращаться и, по возможности, быстрее. Таким образом, деньги приобретают еще одну характеристику, доселе неведомую широкому кругу людей, но объективно существующую, а именно – временную ценность. Этот параметр можно рассматривать в двух аспектах: первый связан с обесцениванием денежной наличности с течением времени; второй аспект связан с обращением капитала (денежных средств). Проблема «деньги – время» не нова, поэтому разработаны удобные модели и алгоритмы, позволяющие ориентироваться в истинной цене будущих дивидендов с позиции текущего момента. Логика построения основных алгоритмов достаточно проста и основана на следующей идее. Простейшим видом финансовой сделки является однократное представление в долг некоторой суммы PV с условием, что через какое-то время t будет возвращена большая сумма FV. Как известно, результативность подобной сделки может быть охарактеризована двояко: либо с помощью абсолютного показателя – прироста (FV-PV), либо путем расчета некоторого относительного показателя. Абсолютные показатели чаще всего не подходят для подобной оценки ввиду их несопоставимости в пространственно-временном аспекте. Поэтому пользуются специальным коэффициентом – ставкой. Этот показатель рассчитывается отношением приращения исходной суммы к базовой величине, в качестве которой можно брать либо исходную PV, либо возвращаемую FV сумму. Таким образом, ставка рассчитывается по одной из двух формул:

либо темп прироста,(1)

либо темп снижения, dt (2)

В финансовых вычислениях первый показатель имеет еще названия: «процентная ставка», «процент», «рост», «ставка процента», «норма прибыли», «доходность», а второй - «учетная ставка», «дисконт». Оба показателя (ставки) взаимосвязаны, т.е. зная один показатель, можно рассчитать другой:

или

Оба показателя могут выражаться либо в долях единицы, либо в процентах. Различие в формулах состоит в том, какая величина берется за базу сравнения: в формуле (1) – исходная сумма, в формуле (2) – возвращаемая сумма. В прогнозных расчетах, например, при оценке инвестиционных проектов, как правило, имеют дело с процентной ставкой (при условии относительно стабильной экономики). Если вероятна значительная вариабельность процентных ставок, должны применяться другие методы анализа и принятия решений, основанные главным образом на неформализованных критериях. При разумных значениях ставок расхождения между процентной и дисконтной ставками относительно невелики и потому в прогнозных расчетах вполне может быть использована любая из них. Процесс, в котором заданы исходная сумма и процентная ставка, в финансовых вычислениях называется процессом наращения. Процесс, в котором заданы ожидаемая в будущем к получению (возвращаемая) сумма и коэффициент дисконтирования называется процессом дисконтирования. В первом случае речь идет о движении денежного потока от настоящего к будущему, во втором – о движении от будущего к настоящему. В качестве коэффициента дисконтирования может использоваться либо процентная ставка (математическое дисконтирование), либо учетная ставка (банковское дисконтирование). Экономический смысл финансовой операции, задаваемой формулой (1), состоит в определении величины той суммы, которой будет или желает располагать инвестор по окончании этой операции. Поскольку из формулы (1) видно, что время генерирует деньги.

FV = PV + PV * rt , так как PV * rt > 0

На практике доходность является величиной непостоянной, зависящей главным образом от степени риска, связанного с данным видом бизнеса, в который сделано инвестирование капитала. Связь здесь прямо пропорциональная – чем рискованнее бизнес, тем выше значение доходности. Наименее рискованны вложения в государственные ценные бумаги или в государственный банк, однако доходность операции в этом случае относительно невысока. Величина FV показывает как бы будущую стоимость «сегодняшней» величины РV при заданном уровне доходности. Экономический смысл дисконтирования заключается во временном упорядочении денежных потоков различных временных периодов. Коэффициент дисконтирования показывает, какой ежегодный процент возврата хочет (или может) иметь инвестор на инвестируемый капитал. В этом случае искомая величина PV показывает как бы текущую, «сегодняшнюю» стоимость будущей величины FV. Несмотря на то, что в основе расчетов при анализе эффективности ссудно-заемных операций заложены простейшие, на первый взгляд, схемы начисления процентов, эти расчеты многообразны ввиду вариабельности условий финансовых контрактов в отношении частоты и способов начисления, а также вариантов предоставления и погашения ссуд. Поскольку стандартным временным интервалом в финансовых операциях является 1 год, наиболее распространен вариант, когда процентная ставка устанавливается в виде годовой ставки, подразумевающей однократное начисление процентов по истечении года после получения ссуды. Известны две основные схемы дискретного начисления:

1.       схема простых процентов

Rn = P + P * r + ... + P * r = P * (1 + n * r )

2.       схема сложных процентов

В первом случае проценты начисляются с неизменной базы (с исходной суммы), а во втором - база, с которой начисляются проценты, все время возрастает. Одним из основных элементов финансового анализа является оценка денежного потока С1,С2,...,Сn, генерируемого в течение ряда временных периодов в результате реализации какого-либо проекта или функционирования того или иного вида активов. Оценка денежного потока может выполняться в рамках решения двух задач: прямой, т.е. проводится оценка с позиции будущего (реализуется схема наращения); обратной, т.е. производится оценка с позиции настоящего (реализуется схема дисконтирования). Методика расчета зависит от вида денежного потока (с неравными денежными поступлениями или с равными - аннуитет; поступления имеют место в начале временного периода – поток пренумерандо или в конце периода – поток постнумерандо).